12月15日, 2017, 最终账单, 名为《明升体育app下载》(TCJA)的法案得到了国会委员会的同意. 减税和就业法案(H.R. 1)于12月20日获得参众两院批准，并于12月22日由特朗普总统签署.
最后一刻的程序故障要求参议院首先对最终法案进行投票, 这是美国最彻底的变化.S. 税法在参议院获得通过, 51 to 48, 12月20日凌晨, 然后由众议院批准, 224 to 201, 当天晚些时候. 特朗普总统于2017年12月22日在白宫签署了该法案，使之成为法律.
导游:总统签署全面税改法案
最终法案的大部分条款将于2018年1月1日生效.
会议法案将影响几乎每一个人和企业，其影响程度是30多年来从未见过的. 然而，就像任何税收法案一样，将会有“赢家”和“输家”.该法案要求降低个人和企业税率, 废除无数的税收抵免和减免, 加强儿童税收抵免, 增加营业费用, 和更多的. 该法案还影响到 平价医疗法案 (ACA)，有效地废除了个人分担责任的要求.
会议法案中对《明升app》的许多修改都是临时性的. 对于法案中影响个人的条款来说尤其如此. 作出这一决定是为了使该法案不超出预算范围, 但并不能保证未来的国会会延长它们.
的 参众两院会议委员会报告(立法文本和税务联合委员会估计) 和 会议委员会解释性声明 两者都可以下载吗.
该法案改变了一切——个人、企业、地产、非营利组织等. 是否纳税，包括税率、税收减免、信贷等. 这是自1986年以来最大规模的税法改革. To put it in a form of an analogy – if the current tax 法律 is a map; we just got a whole new map. 现在我们要确定你到达目的地的方向(降低纳税义务).
不用说，简单的目标没有达到. 完成了什么, 仅仅是规则的改变——降低利率吗, 取消扣除额，并建立新的计算方法来确定所有类型纳税人的应税收入.
最后一张是1美元.4万亿美元的减税，其中大部分公司税的变化是永久性的，而个人税的变化是临时性的(通常在25年12月31日到期).
当您回顾以下高级要点摘要时, 请记住，账单中还有许多其他变化，下面没有提到. 我们正试图突出我们认为影响最广泛的变化. 话虽如此, 每种情况都是不同的，需要分析以确定影响，并确定应该采取什么行动来减轻任何意想不到的后果(更大的纳税责任)。. 以下未提及的其他变化可能会对您的税务情况产生影响.
我们即将迎来12月31日st, 也许你需要采取一些行动来减轻任何负面影响或利用机会. 在2018年的头几个月和整个2018年，随着税法变化的法规和进一步细节的披露，你还需要采取一些行动.
请联系您的税务顾问，讨论对您重要的事情.
个人
- 保留7档税率，但税率降低，包括37%的最高边际税率. 现行税率分别为10%、15%、25%、28%、33%、35%、39%.6%的税率将被10%、12%、22%、24%、32%、35%和37%的税率所取代. 条款将于2025年底到期.
- 将标准扣除额提高到12美元,000美元的单一申报者, $18,为户主, 和24美元,000美元用于联合申报, 同时取消额外标准扣除额和个人免税额. 条款将于2025年底到期.
- 保留慈善捐款扣除
- 保留抵押贷款利息扣除收购, 但限(新购买)750美元,按揭债务, 同时取消股权债务的扣除. 26年1月1日恢复到100万美元，无论债务何时发生. 可购买第二套住房.
- 将州和地方税收减免限制在10美元,000(财产加上所得税或销售税的选择), 根据现行法律), 经营贸易或业务所支付或应计税款除外.
- 医疗费用扣除-适用于费用超过7.2017年和2018年占AGI的5%，此后的费用超过AGI的10%. 医疗费用扣除起征点降至7.2018年为5%，之后恢复到10%. 消除其他分项扣除.
- 将儿童税收抵免提高到2000美元. 其中1 400美元可退还，可退还的部分与通货膨胀挂钩. 所有没有资格享受儿童税收抵免的家属都有资格享受新的每人500美元的家庭税收抵免. 从40万美元开始逐步取消(单一申报者为20万美元). 以上部分需要社会安全号码. 所有条款将于2025年底失效.
- 保留替代性最低税(AMT) -将免税额提高到70美元,300个/ 109美元,400亿美元)，并将淘汰门槛提高到500美元,000美元/ 100万美元联合申报人. (单身申报者和已婚申报者分别存在其他豁免和淘汰门槛, 同时也进行了调整.)
- 扩大529个账户的使用范围，以支付K-12私立学校学生的学费. 允许分发高达10美元,从小学529个账户中，每个学生可以免税5000美元, 中等及以上学费.
- 保留退休储蓄选项，如401(k)s和个人退休账户
- 净资本收益和合格股息将继续按目前的0%征税, 15%, 20%的税率，也将继续受制于3.8%净投资税
- 取消搬家费用扣除(现役军人除外)，并从2019年起取消赡养费扣除(尽管领取赡养费的人不再将其算作收入)。. 保留其他线上扣除，包括教育费用和学生贷款利息. 研究生的学费减免也仍然存在.
- 废除所有的项目扣除2%的下限(国内办公室), 许可证和监管费用, 专业费)
- 保留收养信用
- 保留现行法律所有权期间，排除出售主要住宅的收益
- 继续允许研究生从税收中扣除学费减免的价值
- 继续允许扣除学生贷款利息和符合条件的学费及相关费用
个人强制令罚款
- 在2019年将个人强制保险罚款减少到0美元，有效地废除了它
企业(一般)
- C企业税率21%(2018年1月1日生效)
- 财政年度结束时申报者可能采用2018年的混合税率
- 2017年12月31日之后开始的纳税年度取消企业替代最低税(AMT)
- 收到的股息扣除额-将收到的股息扣除额从70%减少到50%，而不是从某些小型企业或被视为“合格股息”的企业. 将20%股权公司的股息从80%减少到65%
- 资本投资-允许全部(100%)的短期资本投资费用, 如机械设备, 整整五年, 然后在接下来的五年里逐步取消这项规定, 并将第179条小企业费用上限提高到100万美元，并从2美元开始逐步取消.500万年. 允许立即注销在2017年9月27日之后和2023年之前投入使用的合格财产. 增加的费用将从2023年开始逐步减少，在接下来的五年里，每年减少20个百分点. 消除原始使用要求. 合格财产不包括某些公用事业财产和平面图融资财产. 纳税人可以选择在2017年9月27日之后结束的第一个纳税年度申请50%的费用
- 证券交易委员会. 179 -将“合格财产”扩大到包括某些可折旧的用于提供住宿的个人财产, 以及对非住宅房地产(如屋顶)的改进, 加热, 和财产保护制度)
- 利息支出——利息扣除上限为利息前收入的30%, 税, 折旧, 和摊销(EBITDA)为四年, 以及利息和税前利润(EBIT)的30%. 限制扣除净利息支出超过调整后应纳税所得额的30%. 最初，ATI的计算不考虑折旧、摊销或损耗. 从2022年开始，ATI将按这些项目减少. 受管制的公用事业公司一般除外.
- NOLS -消除净经营亏损结转，同时提供无限期净经营亏损结转, 以应纳税所得额的80%为限. 对2017年以后开始的纳税年度产生的亏损，将nol限制在应纳税所得额的80%. 废除税收抵扣条款, except for certain farm and property and casualty losses; allows NOLs to be carried forward indefinitely
- 废除 相似种类的交流 不动产除外
- 出资(第2节. 118) – Retains 证券交易委员会tion 118; clarifies that such contributions do not include any contribution in aid of construction, 其他非股东之捐款及任何政府机构或市民团体之捐款. 澄清一般适用于在颁布之日后作出的缴款
- Research and Experiment expenses – domestic research expenses required to be amortized over 5 years; foreign research expenses required to be amortized over a 15 year period;
- 商业信用-修改, 但是不能消除, 康复信贷和孤儿药信贷, 同时限制联邦存款保险公司保费的扣除. 研发信用不受现行法律的修改而保留.
- 修改恢复信贷，提供20%的历史信贷，按比例超过5年, 废除1936年以前的财产抵免
- 工作机会税收抵免, 新市场税收抵免, 低收入住房税收抵免-保留WOTC现行法律, NMTC, 和LIHTC, 然而, 修改旧建筑和/或历史建筑的修复积分
- 孤儿药信贷保留了下来, 但修改-将信贷减少到25%，通常需要超过三年平均费用的50%. 扣减额适用于2017年12月31日以后开始的纳税年度中已支付或发生的金额
- 国内生产扣除额. 在2017年以后的纳税年度废除
- 限制用餐和娱乐费用，包括为雇主提供方便的用餐
- 取消对合格运输附加津贴的扣除, 包括上下班，除非为了员工的安全需要
- Cash method of accounting – Increases eligibility to businesses with up to $2500万年 in income; taxpayers that meet the new $2500万年 threshold are also not required to account for inventories under 证券交易委员会. 471 or apply 263A; 会计 method changes may be treated as initiated by the taxpayer and made with the consent of the 证券交易委员会retary.
- 能源条款-不废除任何传统的能源税收抵免，不影响无形钻井成本的扣除, 根据公开交易合伙规则，纳税人将百分比损耗和指定某些自然资源相关活动作为产生合格收入的资格
- 为某些提供探亲假和病假的雇主提供税收抵免(日落日期:12/31/19)
- 高管薪酬
- 扩大第162(m)条100万美元的扣除限额，该限额适用于自2017年12月31日起支付给上市公司高管的TY薪酬
- 被覆盖的员工将包括CFO和所有被确定的高管
- 消除了基于绩效的薪酬例外，并将扣除额限制扩展到支付给以前持有受保护员工职位的高管的递延薪酬
- 将扣除限制扩大适用于某些外国私人发行人和公开交易债务的私人公司
- 提供了一个过渡规则，根据一个书面的有约束力的合同，在11/2/17生效的计划支付的补偿，此后没有重大修改
- 取消对某些附带福利开支的扣除
- Business entertainment activities and membership dues; transportation or commuting expenses are not excludable from income or deductible by the employer
- 如果奖励以现金支付，则不得从收入中扣除或排除员工成就奖励, 礼品卡, 餐, 住宿, 票, 证券, 或其他类似项目
- No longer exempts employer-provided eating facilities from 50% 扣除 limitation; in 2026, 对于雇主提供的就餐设施和为方便雇主而提供的餐食，完全不允许扣除
- Adds a new income inclusion deferral election allowing deferral of tax for options and restricted stock units issued to qualified employees of private companies; applies on or after 12/31/17
直通实体(专门针对直通实体的规则)
- 递延收入-递延收入扣除20%，以(a)工资收入的50%或(b)工资收入的25%加2的较大者为限.符合条件的企业可折旧有形资产成本的5%, 包括公开交易的伙伴关系，但不包括某些服务提供商. 限制(上限和排除)不适用于收入低于315美元的人,000(联合), 并逐步淘汰超过100美元的,000范围.
- 允许个人纳税人从合伙企业扣除国内“合格营业收入”(QBI)的20%, S公司, 或独资企业(“合资格企业”)，但须遵守某些限制和门槛. 信托和遗产可以扣除. 适用于2017年12月31日之后和26年1月1日之前的纳税年度
- 一个纳税年度的QBI是指境内符合条件的所得项目的净额, 获得, 扣除, 以及纳税人的合格业务的损失. “合格业务”不包括特定的服务贸易或会计等业务, 法律, 健康, 其他几个职业, 与投资有关的服务业务, 但确实包括工程和建筑行业
- 收入超过$315的纳税人可获有限的扣除,000 (mfj)至W-2工资的50%中较高者, 或者是W-2工资的25%加2.所有合格财产未调整基数的5%. 入息为$415,000或以上的纳税人(mfj)全面分阶段实施限制. 有特定服务业务收入的纳税人, 扣除额从315美元开始逐步取消,的入息额，并逐步淘汰超过100元的收入,000范围(mfj)在415美元,000 (mfj)入息额
- Other key changes include repeal of partnership technical termination rules; a rule imposing a three-year holding period to treat capital 获得 as long-term capital 获得 for certain partnership interests held in connection with the performance of certain services; a rule limiting taxpayers (other than C corporations) ability to deduct business losses for tax years beginning after 12/31/17 and before 1/1/26, 超额业务亏损结转
- 不允许超过500美元的主动传递损失,000美元用于联合申报; $250,其他的为000(25年12月31日日落)
- 买卖合伙权益所得的税收
- 在确定合伙人分担损失的限额时考虑到慈善捐款和外国税收
- 为合伙损失转移的目的，扩大了实质性内建损失的定义
- 修改S公司转换为C公司的处理方式
- 在合伙企业的情况下，重新界定持有少于3年的物业的某些收益，如与投资服务的表现有关的利益
国际收入
- 采用地域制度，制定反滥用规则，征收反滥用税基侵蚀税(BEAT)，标准税率为修改后应纳税所得额的5%，超过第一年的正常纳税义务, 然后10%到2025年和2012年.此后为5%，银行利率更高.
- 全球无形低税收入(对外收入最低税额)
- 外国无形收入(公式)(不只是专利箱)
- 国内公司允许从拥有(投票权或价值)10%的外国子公司获得的外国来源部分的股息100%扣除. (资本利得或直接赚取的外国收入不能扣除)
- 对1986年以后10%的外国子公司在10%的美国公司股东持股期间积累的收益征收一次性过渡税. 15.现金及现金等价物税率为5%，其余税率为8%
- 强制每年纳入“全球无形低税收入”(GILTI)，这是根据同一美国股东拥有的所有受控外国公司的总和确定的. 适当归属于GILTI金额的外国税收的部分抵免
- 国内公司允许扣除来自国外的无形收入(37).初始扣除5%，减为21%.25年12月31日之后开始的纳税年度为875%)和强制性GILTI包括(最初扣除50%), 25年12月31日以后开始的纳税年度降至37%)
- 根据混合交易或实体进行的某些关联方付款不扣除
- 如果满足某些阈值, a “base erosion minimum tax” levied on an applicable taxpayer’s taxable income determined without regard to certain deductible amounts paid or accrued to foreign related persons; 折旧 or amortization on property purchased from foreign related persons; and certain reinsurance payments to foreign related persons. 在12/31/25和12/31/25之前开始的纳税年度通常是10%的税率.之后是5%，然后是11%和13%.银行和注册证券交易商5%
- 视同汇回-将目前递延的外国利润视同汇回，税率为15%.流动资产5%，8%.流动资产为0%.
遗产税
- 2018年遗产税免税额翻倍(将继续按通胀调整)
免除组织
- 对免税组织高管的超额薪酬征收21%的消费税(为非高薪酬雇员和某些医疗服务提供的某些例外情况)
- 每项行业或业务活动单独计算的无关业务收入
- 慈善扣除额不允许用于交换大学体育赛事座位权的金额
- 根据每位学生捐赠至少500美元的私立学院和大学的投资收入征收消费税,000
- 废除对某些贡献的证明例外
联邦所得税预扣-特殊规则**注:变化**
年，补充税率从25%降至22% 2018.“ TCJA要求28%, 但美国国税局表示，他们将接受第三个税级, 也就是22%. 当最初写的时候，国税局并没有给出他们的解释. 有关参考，请浏览 http://www.国Tax局.gov/pub/国Tax局-pdf/n1036.pdf 看第二页左下角的一段.
今年至今，补充工资超过100万美元的雇员的补充扣缴从39项下降.从6%到37%. Backup withholding for 1099 forms without an EIN is now 24 percent; it was previously 28 percent.
搬家费用报销
在新法律通过之前，搬家费用是不计入员工收入的. 有了新法律, 雇主支付的所有搬家费用都是雇员应纳税的收入，但军方命令永久改变驻地的军人除外. 结果? 雇主现在要为搬迁成本缴纳工资税(上述军事搬迁除外).
2/12/19: 你是为雇员报销搬家费用的雇主吗? 美国国税局(IRS)针对2018纳税年度搬家费用的税务影响创建了一套常见问题解答(FAQs). 常见问题解答澄清，2018年对2017年发生的符合条件的搬家费用的报销和付款可以从员工2018年的收入中扣除. 然而, 17年12月31日之后，26年1月1日之前开始, 《明升体育app下载》暂停了免税优惠. 阅读常见问题解答.
在国税局 请注意2018 - 75, 美国国税局宣布，2018年雇主对符合条件的2018年前员工搬迁的报销是免税的. 因为TCJA在2017年底通过了, 2017年搬迁但直到2018年才收到付款的个人不会预料到这些付款是应纳税的. 美国国税局表示，2018年雇主为2018年之前发生的员工搬家费用支付的款项，出于纳税目的，不包括在员工的工资中.
家庭和医疗休假法
雇主可能会考虑修改他们的带薪休假政策, 因为《明升体育app下载》的变化. 在2017年12月新法律通过之前, 《明升app》规定，必须允许雇员因家庭和医疗原因休假12周, 不要求他们付钱. 新法律, 然而, 规定，如果符合条件的雇员在fmla相关缺勤期间获得工资, 雇主可以获得至少12美元的税收抵免.12周内支付金额的5%. 除了, 某些规定要求向符合条件的雇员支付至少正常工资的50%, 这也定义了谁是“合格的”员工.
你对带薪探亲假和病假的新雇主税收抵免有什么问题吗? 美国国税局公布了一些 家庭和医疗假常见问题解答 在发布信用指导意见后 请注意2018 - 71. 从2018年和2019年开始的纳税年度支付的工资, 符合条件的雇主可申请一般商业抵免，抵免额等于"合格雇员"在"探亲假和病假"期间支付给"合格雇员"的工资数额的"适用百分比".Q&定义了许多术语.
招待费及餐费
根据新的税法，娱乐和餐饮费用的扣除额减少了. 企业不能再扣除娱乐费用，比如带客户或潜在客户去看体育赛事, 电影和音乐会. 这包括体育馆套间或天空包厢等娱乐设施的费用.
然而, 主要为雇员利益而进行的娱乐或社交活动(如假日聚会或夏季郊游)的费用仍可全额扣除. 至于雇员W-2工资中的娱乐费用，它们也可以完全扣除.
为出差员工提供的餐食仍然有50%的免赔额. 雇主提供的餐食——在企业场所提供方便——现在只有50%的免赔额. 以前，这些餐点是100%免赔的. 这一变化现在包括在雇主的现场餐饮设施提供的膳食. 从一月开始. 从2026年1月1日起，雇主为方便起见提供的餐食将扣除0%.
基于这些变化, 重要的是立即开始将你的用餐和娱乐费用分成适当的类别- 100%, 50%, 0%的扣除额——以便在您提交2018年纳税申报表时更好地计算适当的扣除额. 对2017年和之前纳税年度的餐饮和娱乐费用进行审查也是明智的，以最大限度地根据先前的规定进行扣除.
LBMC把这个组合在一起 参考图 作为一种工具来帮助你调整饮食和娱乐费用的扣除.
国税局发布了 请注意2018 - 76 列出纳税人必须满足的五个条件，才能扣除50%的商务用餐费用.
- 费用必须是“普通和必要的”.”
- 纳税人(或雇员)必须出席宴会.
- 这顿饭不能太奢侈.
- 它必须提供给现有的或潜在的客户.
- 餐费必须和招待费分开列出来.
《明升体育app下载》很复杂. 然而，咨询 所有税务问题的专家，比如伦敦税务委员会的专业人士 将带给你的观点，你的业务需要得到最大限度地利用下一个税收季节.
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